2025年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳（截止2026年3月31日）已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段！匯算過(guò)程中，哪些支出項(xiàng)目可稅前扣除?扣除限額多少?又有哪些注意事項(xiàng)?一起來(lái)了解一下！

一、這些支出，準(zhǔn)予稅前扣除

1. 從業(yè)人員工資薪金

實(shí)際支付給員工的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除；業(yè)主、投資者本人的工資薪金，不得稅前扣除。

2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與個(gè)人、家庭費(fèi)用。

（1）個(gè)體工商戶：個(gè)人、家庭費(fèi)用不得在稅前扣除。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

3. 各類(lèi)保險(xiǎn)費(fèi)

（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主、投資者和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

（2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：為從業(yè)人員繳納的，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不得扣除；為業(yè)主、投資者本人繳納的，以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除。

（3）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)投資者本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

4.借款費(fèi)用

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照相關(guān)規(guī)定扣除。

5.利息支出

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)向金融企業(yè)借款的利息支出；(二)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

6. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除

職工福利費(fèi)，按從業(yè)人員工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按從業(yè)人員工資薪金總額2%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)，按從業(yè)人員工資薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60% 扣除，且最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，按孰低原則執(zhí)行。

8. 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15% 的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9.捐贈(zèng)支出

通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

10. 虧損彌補(bǔ)

納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

11.研發(fā)費(fèi)用

研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

12.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

13.開(kāi)辦費(fèi)

自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

14.攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等

按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

15.匯兌損益

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的部分外，準(zhǔn)予扣除。

16.勞動(dòng)保護(hù)支出

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

二、這些項(xiàng)目，不得稅前扣除

1.個(gè)人所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

2.用于個(gè)人和家庭支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出

3.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出

4.贊助支出

5.計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出

6.其他不得扣除的項(xiàng)目